W jaki sposób należy ująć w księgach otrzymaną notę obciążeniową
Jak należy księgowo ująć otrzymaną notę obciążeniową? Nota dotyczy korekty cen transakcyjnych, a dokładnie korekty rentowności za rok 2022. Została wystawiona przez podmiot zagraniczny. Czy księgujemy to w koszt własny sprzedaży „Pozostałe koszty operacyjne”? Czy należy to jakoś zaprezentować w bilansie a jeśli tak, to w jakich pozycjach?
Formalnie nie ma takiego wprost wymogu, ale zdarzenie ma wpływ na zrozumienie sytuacji jednostki, zatem powinno się pokazać choć 1 zdanie (art. 4 ust. 1a uor).
Otrzymane obciążenie jest dokumentem potwierdzającym rozliczenia miedzy spółka matką i spółką córką, powinno więc być ujęte w księgach rachunkowych.
Jeśli nota została otrzymana przed sporządzeniem sprawozdania za rok którego dotyczy należy ująć ją jako zmianę kosztów działalności operacyjnej.
W tym wypadku dotyczy rentowności zatem powinna wpływać na pozycję koszt wytworzenia sprzedanych produktów ewentualnie na koszty zarządu a w układzie porównawczym jest to koszt „Pozostałe koszty rodzajowe”.
Jeśli nota dotyczy poprzedniego roku to powinna być ujęta jako pozostałe koszty operacyjne jeśli jest obciążeniem jednostki. Są to oczywiście zobowiązania wobec spółki matki. Prezentacja w bilansie jest efektem ujęcia rozrachunków i wpływu na wynik finansowy.