Ulga dla klasy średniej a wspólne rozliczanie małżonków – sprawdź, jak wyliczyć

Polski system podatkowy preferuje sytuacje, w której podatnicy prowadzący wspólnie gospodarstwo domowe pozostają w związku małżeńskim. Jeśli w przypadku małżonków spełnione są warunki takie jak:

• pozostawanie przez cały rok w związku małżeńskim,
• istnienie małżeńskiej współwłasności majątkowej,
• małżonkowie pozostają polskimi rezydentami podatkowymi,

- możliwe jest wspólne rozliczenie uzyskanych dochodów.

Należy jednak podkreślić, że rozliczenie to wymaga złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie w deklaracji podatkowej.

Mechanizm wspólnego rozliczenia opiera się na zasadzie sumowania uzyskanych dochodów oraz podzielenia ich przez 2, a następnie obliczenie należnego podatku i zastosowanie tej wartości do obu małżonków. W efekcie możliwe jest obniżenie stawki podatku dla jednego z małżonków, co w efekcie przełoży się na niższe opodatkowanie uzyskiwanych dochodów.

W celu neutralizacji zmian w  Polskim ładzie ustawodawca wprowadził ulgę dla klasy średniej Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od PIT spowodowałby, że dochody wielu podatników znacząco by spadły. Wobec tego dla osób, które uzyskują przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, lub działalności gospodarczej rozliczanej na skali podatkowej (17%, 32%), istnieje możliwość zastosowania nowej ulgi.

Uprawnieni do stosowania ulgi są podatnicy, którzy w roku podatkom uzyskają przychód od 68.412 zł do 133.692 zł. Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oblicza się według wzoru:

• (A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68.412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102.588 zł,
• [A × (-7,35%) + 9.829 zł] ÷ 0,17, dla A wyższego od 102.588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133.692 zł,

gdzie A oznacza sumę przychodów uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu.

Prawo do zastosowania ulgi podatnik ma już w rozliczeniu miesięcznym. Wówczas pracodawca, a w przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą - sam przedsiębiorca, może uwzględniać ulgę, obliczając zaliczkę na PIT.

Małżonkom korzystającym ze wspólnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych ustawodawca przyznał prawo do odliczenia przez każdego z nich ulgi dla klasy średniej, obliczonej według wzoru, od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym. Oznacza to, że przy wspólnym rozliczeniu małżonkowie podlegają opodatkowaniu łącznie od sumy swoich dochodów. Co prawda, ustawa o PIT nie jest w tym zakresie precyzyjna, jednak nie zakazuje takiej formy odliczenia, a wątpliwie sformułowane przepisy należy interpretować na korzyść podatnika.

Z wyjaśnień MF wynika, że w sytuacji, gdy jeden z małżonków nie zarabia, małżonkowie mają prawo do ulgi dla klasy średniej. Jest to możliwe, pod warunkiem że połowa łącznych przychodów obojga małżonków (z pracy na etacie oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej) wynosić co najmniej 68.412 zł i nie przekracza 133.692 zł. Jeżeli ten warunek jest spełniony, to każdy z nich zastosuje ulgę obliczoną od połowy ich wspólnych przychodów.