Organizujesz imprezę integracyjną – sprawdź, co z kosztami podatkowymi i VAT
W wielu firmach organizowane są imprezy integracyjne. Są na nie zapraszani pracownicy wraz z rodzinami. Czy sumy wydane na imprezę integracyjną przedsiębiorca może bezpiecznie zaliczyć do kosztów? A co z odliczeniem VAT?
Koszty uzyskania przychodów
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).
Z treści wskazanego przepisu wynika, że warunkiem uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów jest jego poniesienie w celu uzyskania przychodów opodatkowanych PIT bądź w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła, z którego te przychody są osiągane.
Koszty imprez integracyjnych – stanowisko organów podatkowych
Zdaniem organów podatkowych ten warunek jest spełniony, jeśli wydatki na organizację imprezy integracyjnej służą budowaniu pozytywnej atmosfery wśród pracowników, co ma przełożyć się na efektywniejszą pracę na rzecz pracodawcy.
Okiem fiskusa
W interpretacji indywidualnej z 26 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.440.2019.1.PB, dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że: „(…) Świadczenia na rzecz pracowników budują pozytywne relacje między nimi, zwiększają zaangażowanie pracowników oraz wzmacniają ich lojalność wobec wnioskodawcy, mają również działanie motywujące i wpływające na jakość, wydajność oraz efektywność pracy, co dalej przekłada się na wysokość uzyskanych przychodów.
Udział osób towarzyszących w imprezie firmowej pozwala na wytworzenie bardziej swobodnej atmosfery, a możliwość kontaktu z przedstawicielami zarządu spółki na gruncie towarzyskim dodatkowo wzmacnia poczucie przynależności do organizacji i podnosi morale pracowników, co z kolei wpływa na większą motywację do pracy oraz głębszą i silniejszą integrację zespołu”.
Skutki w VAT
Analogicznie, VAT naliczony od wydatków na organizację imprezy integracyjnej będzie można odliczyć, jeśli będzie ona organizowana w celu, o którym mowa powyżej (pośredni związek ze sprzedażą opodatkowaną).
Zapamiętaj!
Jeśli celem organizacji imprezy integracyjnej jest budowanie bądź wzmacnianie atmosfery wśród pracowników dla zwiększenia ich efektywności, a firma wykonuje wyłącznie czynności podatkowane VAT, to wydatki z nią związane można zaliczyć do kosztów podatkowych i odliczyć VAT naliczony.