Objaśnienie MF: Opodatkowanie przychodów/dochodów z najmu prywatnego w 2022 roku

W praktyce oznacza to, że zarówno przychody/dochody z najmu prywatnego podatnika, który takie przychody/dochody osiągał do 31 grudnia 2021 r., jak i podatnika, który pierwszy taki przychód/dochód osiągnie od 1 stycznia 2022 r., mogą podlegać opodatkowaniu:

- na zasadach ogólnych według skali podatkowej albo

- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W 2022 roku dochody z najmu prywatnego na zasadach ogólnych według skali podatkowej może zatem opodatkować podatnik, który:

- w poprzednim roku rozliczał dochody z najmu prywatnego na zasadach ogólnych,

- w poprzednim roku rozliczał przychody z najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

- w 2022 roku dopiero zaczął lub zacznie osiągać przychody z najmu prywatnego.

Rozliczając dochody w 2022 roku na zasadach ogólnych według skali podatkowej, stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2022 roku. W tym m.in. nową skalę podatkową czy zasadę nieodliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatnik, który osiąga przychody/dochody z najmu prywatnego w 2022 roku, nie składa oświadczenia o wyborze jednej ze wskazanych form ich opodatkowania.

Zasady ogólne – w przypadku korzystania z tej formy opodatkowania w 2022 roku podatnik nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatek należny od dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych na zasadach ogólnych podatnik wykaże w zeznaniu PIT-36 i wpłaci w kwocie, która wynika z tego zeznania.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – w przypadku korzystania z tej formy opodatkowania podatnik opłaca ryczałt w trakcie roku w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł. 

Prawo zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio:

- budynkami mieszkalnymi,

- lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość,

- spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

– przysługuje w 2022 roku w odniesieniu do tych składników majątku, które zostały nabyte lub wytworzone przed 1 stycznia 2022 r.

Oznacza to, że prawo to nie przysługuje w stosunku do wymienionych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które zostały nabyte lub wytworzone po 31 grudnia 2021 r.