Dokument aktualny
Zobacz inne wersje:

Zobacz, co można odliczyć w 2021 roku w ramach ulgi termomodernizacyjnej

Monika M. Brzostowska

Autor: Monika M. Brzostowska

Dodano: 12 kwietnia 2021
ręka trzyma banknoty dolarowe, w tle zarys kontynentów

Ulga termomodernizacyjna to nowa preferencja podatkowa, która umożliwia podatnikom rozliczenie w zeznaniu rocznym wydatków przeznaczonych na termomodernizację budynków. Podatnicy, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych mają prawo do tej ulgi. Jest to możliwe, pod warunkiem, że wydadzą pieniądze na określone ustawą cele. Zobacz, na czym polega ulga termomodernizacyjna 2020 i jak z niej skorzystać.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej

Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać osoby opodatkowane:

- na zasadach ogólnych,

- podatkiem liniowym,

- a także ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje, gdy przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym skończy się w okresie 3 kolejnych lat. Liczy się to od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek.

Ulga termomodernizacyjna 2020 przysługuje właścicielom jak również współwłaścicielom budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Podatnik musi jednak posiadać tytuł prawny do lokalu. Ważne jest, aby lokal spełniał definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego najpóźniej na dzień odliczenia.

Budynek mieszkalny jednorodzinny – to budynek wolnostojący albo  budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej. Chodzi o budynek, który służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowi konstrukcyjnie samodzielną całość. Można w nim wydzielić nie więcej niż dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i lokal użytkowy o powierzchni całkowitej, która nie przekracza 30% powierzchni całkowitej budynku.

Ulga termomodernizacyjna 2020: co można odliczyć

W ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnik ma prawo odliczyć wydatki poniesione na określone cele. Zostały one zapisane w Rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z  21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489). Dodatkowo, aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej 2020 wydatki muszą być poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Chodzi o  przedsięwzięcia, polegające na:

a) ulepszaniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych,

b) ulepszanie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,

c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych,

d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

Zapamiętaj!

Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjne 2020 wydatki nie mogą  przekroczyć 53.000 zł. W przypadku małżonków, limit ten przysługuje na każdego małżonka osobno. Zatem każdy z nich może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej do kwoty 53.000 zł.

W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki poniesione na:

1. Materiały budowlane i urządzenia:

1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;

2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;

3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;

4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;

5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;

6) kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100);

7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;

8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;

9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;

11) pompa ciepła wraz z osprzętem;

12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;

13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;

14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;

15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

2. Usługi:

1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;

2) wykonanie analizy termograficznej budynku;

3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;

4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;

5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;

6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;

7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;

8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;

9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;

10) montaż pompy ciepła;

11) montaż kolektora słonecznego;

12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;

13) montaż instalacji fotowoltaicznej;

14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;

15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;

16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Przykład

Podatnik jest właścicielem szeregówki. Zamontował instalację fotowoltaiczną. Koszt montażu instalacji fotowoltaicznej wyniósł 30.000 zł brutto. Podatnik otrzymał fakturę VAT. Ma on więc prawo w zeznaniu rocznym odliczyć 30.000 zł jako wydatek z tytułu ulgi termomodernizacyjnej.

Ulga termomodernizacyjna 2020: jakich wydatków nie odliczysz

Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjne nie podlegają jednak wydatki w części, w jakiej zostały:

1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;

2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Jeżeli podatnik otrzyma po roku, w którym skorzystał z ulgi  zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, musi  doliczyć odpowiednio kwoty, które wcześniej odliczył  do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

Przykład

Podatnik wymienił piec w 2020 roku. Otrzymał fakturę od podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT na kwotę 18.000 zł brutto. W zeznaniu PIT-37 za 2020 rok w załączniku 0 odliczył ulgę termomodernizacyjną na to przedsięwzięcie. W 2021 roku podatnik otrzymał zwrot w kwocie 10.000 zł. Podatnik obowiązany jest w zeznaniu  składanym za 2021 rok doliczyć 10.000 zł do przychodu, bowiem wartość ta została podatnikowi zwrócona.

Budynek w budowie

Ulga termomodernizacyjna nie dotyczy budynku mieszkalnego w trakcie budowy. Zatem podatnik, który chce skorzystać z odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej,  musi mieć budynek oddany do użytkowania. Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe (zob. interpretację dyrektora KIS z 21 lutego 2021 r., nr 0115-KDIT3.4011.380.2019.4.AWO).

Zapamiętaj!

Wydatki z tytułu ulgi termomodernizacyjnej przysługują do budynku mieszkalnego jednorodzinnego wybudowanego, a nie takiego, który jest w trakcie budowy.

Co zrobić, gdy ulga termomodernizacyjna przekracza dochód

Zdarzają się sytuacje, że podatnik osiąga dochód niższy niż przysługująca mu ulga. W takim przypadku, podatnik może odliczyć ulgę termomodernizacyjną jedynie do wysokości dochodu.

Jeżeli w jednym roku podatkowym zostanie skonsumowany cały dochód, a podatnik nie odliczy całej ulgi, podatnik ma prawo w zeznaniu składanym w następnym roku odliczyć część ulgi nieodliczonej uprzednio. Potwierdza to dyrektor KIS w interpretacji o nr 0114-KDIP3-2.4011.794.2020.2.MM.

W interpretacji tej czytamy:

„(…)skoro Wnioskodawczyni poniosła wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej na budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu Prawo budowlane, to w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wnioskodawczyni ma możliwość dokonania odliczenia od podstawy obliczenia podatku ww. wydatków poniesionych w 2019 r. w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów. Przedmiotowe wydatki Wnioskodawczyni ma możliwość odliczenia w rozliczeniu rocznym składanym za 2019 oraz za 2020 rok, jeśli kwota odliczenia nie znalazła pokrycia w dochodach za 2019 rok”.

Programy rządowe zwolnione z PIT

Zgodnie z informacjami zawartymi w objaśnieniach podatkowych z 16 września 2019 r. obecnie są realizowane następujące programy:

 · „Czyste Powietrze”. Jego celem jest poprawa efektywności energetycznej i zmniejszenie emisji pyłów i innych zanieczyszczeń do atmosfery z istniejących jednorodzinnych budynków mieszkalnych lub uniknięcie emisji zanieczyszczeń powietrza, pochodzących z nowo budowanych jednorodzinnych budynków mieszkalnych.

Zatem dotacje udzielone w ramach tego programu na przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynkach mieszkalnych jednorodzinnych, zarówno istniejących jak i nowo budowanych, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Oznacza to, że otrzymanych środków podatnik nie jest obowiązany wykazać w zeznaniu rocznym. W przypadku budynków nowo budowanych ważne jest, aby rozpoczęcie budowy budynku nastąpiło zgodnie z przepisami prawa budowlanego, tzn. uzyskano decyzję o pozwoleniu na budowę lub dokonano zgłoszenia budowy, wobec którego nie został wniesiony sprzeciw.

Podobnie w przypadku umorzenia pożyczek udzielonych w ramach tego programu, z uwagi na zwolnienie od podatku przychodu z tego tytułu, na podatniku nie ciąży obowiązek wykazania tych kwot w zeznaniu rocznym.

  • · „Mój Prąd”. To unikatowy instrument dedykowany segmentowi mikroinstalacji fotowoltaicznych. Celem programu jest zwiększenie produkcji energii elektrycznej z mikroinstalacji fotowoltaicznych na terenie Rzeczpospolitej Polskiej.

Z ogłoszenia o naborze wniosków w ramach programu priorytetowego „Mój Prąd” wynika, że obejmuje on przedsięwzięcia polegające na zakupie i montażu mikroinstalacji fotowoltaicznych – o zainstalowanej mocy elektrycznej od 2 kW do 10 kW, służących na potrzeby istniejących budynków mieszkalnych.

Program ten obejmuje jednak wyłącznie istniejące budynki mieszkalne. Zatem dotacje udzielone w ramach tego programu na zakup i montaż mikroinstalacji fotowoltaicznych służących jednorodzinnym budynkom mieszkalnym, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Otrzymanych środków podatnik nie jest obowiązany wykazać w zeznaniu rocznym. Zatem środki otrzymane z tych programów korzystają ze zwolnienia podatkowego. Podatnik nie musi opodatkowywać wartości otrzymanych świadczeń.

Zapamiętaj!

Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie podlegają wydatki zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Ustawodawca chce bowiem wyeliminować możliwość podwójnej korzyści osiąganej w podatku dochodowym.

Przykład

Podatnik skorzystał z rozwiązania jakim jest ulga termomodernizacyjna 2020 i programu „Czyste Powietrze”. Na instalację wydał  20.000 zł, z programu „Czyste powietrze” dostał 5.000 zł wsparcia. W zeznaniu podatkowym będzie mógł odliczyć 15.000 zł, bowiem 5.000 zł zostało mu zwrócone.

Pan Adam w 2020 roku wydał 30.000 zł na instalacje fotowoltaiczną. Złożył zeznanie podatkowe PIT-37 z załącznikiem 0,w którym odliczył wydatkową kwotę z tytułu ulgi termomodernizacyjnej. W marcu 2021 roku otrzymał 15.000 zł z programu „Mój Prąd”. Pan Adam w zeznaniu składanym za 2021 rok będzie obowiązany zwiększyć przychód/dochód o zwróconą mu kwotę 15.000 zł.

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna 2020

  • Podatnicy mają prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej do kwoty nie przekraczającej 56.000 zł. Jest to możliwe pod warunkiem, że podatnicy są  właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych.
  • Ulga obejmuje budynki już wybudowane, a nie w budowie.
  • Do budynków jednorodzinnych będących w trakcie budowy ulga termomodernizacyjna nie ma zastosowania.


Objaśnienia podatkowe z 16 września 2019 r.  dotyczące nowych preferencji w podatku dochodowym od osób fizycznych wspierających przedsięwzięcia termomodernizacyjne.

Podstawa prawna:
  • rozporządzenie ministra inwestycji i rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489),
  • art. 26h ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.:  Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.).
Autor: Monika M. Brzostowska doradca podatkowy
Monika M. Brzostowska

Autor: Monika M. Brzostowska

doradca podatkowy 13753

Nr 252 Kwiecień 2024

Nr 252 Kwiecień 2024
Dostępny w wersji elektronicznej