Zmiana formy opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową

Patrycja Kubiesa

Autor: Patrycja Kubiesa

Dodano: 24 czerwca 2022
ktoś robi notatki na wykresie

W związku ze zmianami, jakie weszły od początku tego roku, wielu przedsiębiorców zmieniło formy opodatkowania na ryczałt czy podatek liniowy. Przed nami kolejne zmiany w ramach projektu „Niskie podatki”, a przed przedsiębiorcami pytanie, czy nie lepiej wrócić do skali podatkowej?

Polski Ład w wersji 1.0 wywołał wiele emocji. Zmienione zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości jej odliczenia spowodowały, że podatnicy zastanawiali się, jaką formę opodatkowania wybrać w 2022 roku.

Pojawiły się też problemy w rozliczeniach osób na umowach o pracę czy innych umowach cywilnoprawnych. W związku z tym rząd postanowił naprawić Polski Ład i od 1 lipca br. wejdzie w życie Polski Ład w wersji 2.0. Rząd określa te zmiany jako #Niskie podatki.

Jakie zmiany podatkowe od 1 lipca 2022 r.

W trakcie roku planowana jest zmiana stawki podatku na skali podatkowej do poziomu 12%. Jednocześnie przepisy usuwają ulgę dla klasy średniej. Obniżenie stawki podatku do poziomu 12% sprawia, że coraz więcej osób zastanawia się, czy dobrze zrobiło, zmieniając opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy podatek liniowy.

W związku z tym, że ustawa zdecydowanie zmieni opłacalność poszczególnych form opodatkowania, to ustawa z 12 maja 2022 r. daje możliwość wyliczenia wysokości zobowiązania podatkowego według skali podatkowej.

Zmiana formy opodatkowania 2022: Jak przejść z podatku liniowego na skalę podatkową

Podatnicy, którzy są opodatkowani na zasadach podatku liniowego, mogą zmienić formę opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową. Będzie to możliwe, jeżeli zawiadomią o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu rocznym składanym za 2022 rok.

Tym samym podatnik, który rozlicza PIT według podatku liniowego, może przeliczyć swój PIT, tak aby zobaczyć, jak będzie wyglądał jego podatek w przypadku skali podatkowej.

Zapamiętaj! W okresie od 1 stycznia do 2 maja 2023 r. (30 kwietnia w 2023 r. to niedziela) podatnicy będą mogli podjąć decyzję co do zmiany formy opodatkowania dochodów. Jeśli jednak podatnik złoży swój roczny PIT w ustawowym terminie, a dopiero potem będzie chciał zmienić formę opodatkowania, to wówczas nie będzie już takiej możliwości.

Co ważne, decyzja ta dotyczyć będzie tylko 2022 roku. Jeżeli więc podatnik, który na początku 2022 roku wybrał podatek liniowy, następnie złożył zeznanie za 2022 rok, w którym rozliczył się na podstawie skali podatkowej i w 2023 roku nadal chce być opodatkowany na skali, musi w tym celu złożyć w ustawowym terminie do naczelnika skarbowego rezygnację z podatku liniowego i wybór formy opodatkowania według skali podatkowej.

Przeliczenie kwot z zeznania rocznego

Powstaje pytanie, na co powinny zwrócić uwagę osoby, które w 2022 roku są opodatkowane w formie podatku liniowego, a chcą przeliczyć zeznanie roczne na podstawie skali podatkowej? Otóż trzeba uwzględnić wartości roczne na podstawie skali, po uwzględnieniu:

- możliwości odliczenia od dochodu składki zdrowotnej na podatku liniowym w wysokości 8.700 zł (realna korzyść to 1.653,00 zł w skali roku),

- stawki podatku na podatku liniowym w wysokości stałej 19% versus 12%/32% na skali podatkowej (32% powyżej dochodu 120.000 zł),

- brak kwoty zmniejszającej podatek na podatku liniowym (natomiast na skali podatkowej jest kwota zmniejszająca w wysokości 3.600 zł).

Zmiana formy opodatkowania 2022: jak przejść z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na skalę podatkową

Podobna zasada pojawiła się w przypadku osób, które wybrały w roku 2022 opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy ci również będą mogli przeliczyć zeznanie roczne w formie skali podatkowej i jeśli będzie ona bardziej korzystna niż na ryczałcie, wtedy w ten sposób dokonają rozliczenia rocznego.

Nie jest to równoznaczne ze zmianą formy opodatkowania na kolejne lata. Zmiana dotyczy tylko 2022 roku. Zatem jeżeli w kolejnych latach podatnik chce przejść z ryczałtu na skalę, to musi dokonać odpowiedniego zgłoszenia zmiany do urzędu skarbowego. Trzeba to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym w danym roku podatkowym pojawił się pierwszy przychód.

Zmiana formy opodatkowania 2022 – nowe obowiązki dla ryczałtowców, którzy przeszli na skalę

Jednocześnie podatnicy, którzy rozliczali się w roku 2022 na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, będą zobowiązani do zaprowadzenia ksiąg podatkowych oraz sporządzenia remanentu. W przypadku osób na ryczałcie może to być szczególnie problematyczne, gdyż poza dowodami zakupu towarów nie mają oni obowiązku zbierania dokumentów wydatkowych, które w przypadku opodatkowania na rozliczeniu skali podatkowej mogłyby być dla nich kosztem uzyskania przychodu.

Na co powinien zwrócić uwagę przedsiębiorca opodatkowany w 2022 roku ryczałtem, który myśli o przejściu na skalę podatkową

Przedsiębiorca powinien wziąć pod uwagę następujące aspekty:

- możliwość odliczenia od przychodu 50% składki zdrowotnej zapłaconej w danym roku podatkowym (realna korzyść zależna od tego, jaka stawka ryczałtu będzie miała zastosowanie dla danego podatnika),

- stawkę podatku na ryczałcie zależną od rodzaju osiąganych przychodów versus 12%/32% na skali podatkowej (32% powyżej dochodu 120.000 zł),

- brak kwoty zmniejszającej podatek na ryczałcie; na skali podatkowej jest taka możliwość, kwota zmniejszająca podatek wynosi 3.600 zł.

Przedsiębiorca wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w roku podatkowym 2022. Przychody w wysokości 125.000 zł opodatkowane są stawką 14%. Jednocześnie przedsiębiorca poniósł koszty w wysokości 50.000 zł. Przedsiębiorca przelicza zatem podatek według skali podatkowej oraz na ryczałcie. Z punktu widzenia samego podatku korzystniejsze jest dla niego rozliczenie skalą podatkową za 2022 rok.

 

Skala podatkowa

Ryczałt od przychodów

Przychód

125.000,00

125.000,00

Koszty

65.000,00

 

Dochód

60.000,00

 

Podatek

7.200,00

17.500,00

Kwota zmniejszająca podatek

3.600,00

0,00

Podatek do zapłaty

3.600,00

17.500,00

Autor:

Patrycja Kubiesa, doradca podatkowy

Patrycja Kubiesa

Autor: Patrycja Kubiesa

doradca podatkowy

Nr 252 Kwiecień 2024

Nr 252 Kwiecień 2024
Dostępny w wersji elektronicznej