Zmiana formy opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową
W związku ze zmianami, jakie weszły od początku tego roku, wielu przedsiębiorców zmieniło formy opodatkowania na ryczałt czy podatek liniowy. Przed nami kolejne zmiany w ramach projektu „Niskie podatki”, a przed przedsiębiorcami pytanie, czy nie lepiej wrócić do skali podatkowej?
Polski Ład w wersji 1.0 wywołał wiele emocji. Zmienione zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości jej odliczenia spowodowały, że podatnicy zastanawiali się, jaką formę opodatkowania wybrać w 2022 roku.
Pojawiły się też problemy w rozliczeniach osób na umowach o pracę czy innych umowach cywilnoprawnych. W związku z tym rząd postanowił naprawić Polski Ład i od 1 lipca br. wejdzie w życie Polski Ład w wersji 2.0. Rząd określa te zmiany jako #Niskie podatki.
Jakie zmiany podatkowe od 1 lipca 2022 r.
W trakcie roku planowana jest zmiana stawki podatku na skali podatkowej do poziomu 12%. Jednocześnie przepisy usuwają ulgę dla klasy średniej. Obniżenie stawki podatku do poziomu 12% sprawia, że coraz więcej osób zastanawia się, czy dobrze zrobiło, zmieniając opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy podatek liniowy.
W związku z tym, że ustawa zdecydowanie zmieni opłacalność poszczególnych form opodatkowania, to ustawa z 12 maja 2022 r. daje możliwość wyliczenia wysokości zobowiązania podatkowego według skali podatkowej.
Zmiana formy opodatkowania 2022: Jak przejść z podatku liniowego na skalę podatkową
Podatnicy, którzy są opodatkowani na zasadach podatku liniowego, mogą zmienić formę opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową. Będzie to możliwe, jeżeli zawiadomią o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu rocznym składanym za 2022 rok.
Tym samym podatnik, który rozlicza PIT według podatku liniowego, może przeliczyć swój PIT, tak aby zobaczyć, jak będzie wyglądał jego podatek w przypadku skali podatkowej.
Co ważne, decyzja ta dotyczyć będzie tylko 2022 roku. Jeżeli więc podatnik, który na początku 2022 roku wybrał podatek liniowy, następnie złożył zeznanie za 2022 rok, w którym rozliczył się na podstawie skali podatkowej i w 2023 roku nadal chce być opodatkowany na skali, musi w tym celu złożyć w ustawowym terminie do naczelnika skarbowego rezygnację z podatku liniowego i wybór formy opodatkowania według skali podatkowej.
Przeliczenie kwot z zeznania rocznego
Powstaje pytanie, na co powinny zwrócić uwagę osoby, które w 2022 roku są opodatkowane w formie podatku liniowego, a chcą przeliczyć zeznanie roczne na podstawie skali podatkowej? Otóż trzeba uwzględnić wartości roczne na podstawie skali, po uwzględnieniu:
- możliwości odliczenia od dochodu składki zdrowotnej na podatku liniowym w wysokości 8.700 zł (realna korzyść to 1.653,00 zł w skali roku),
- stawki podatku na podatku liniowym w wysokości stałej 19% versus 12%/32% na skali podatkowej (32% powyżej dochodu 120.000 zł),
- brak kwoty zmniejszającej podatek na podatku liniowym (natomiast na skali podatkowej jest kwota zmniejszająca w wysokości 3.600 zł).
Zmiana formy opodatkowania 2022: jak przejść z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na skalę podatkową
Podobna zasada pojawiła się w przypadku osób, które wybrały w roku 2022 opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy ci również będą mogli przeliczyć zeznanie roczne w formie skali podatkowej i jeśli będzie ona bardziej korzystna niż na ryczałcie, wtedy w ten sposób dokonają rozliczenia rocznego.
Nie jest to równoznaczne ze zmianą formy opodatkowania na kolejne lata. Zmiana dotyczy tylko 2022 roku. Zatem jeżeli w kolejnych latach podatnik chce przejść z ryczałtu na skalę, to musi dokonać odpowiedniego zgłoszenia zmiany do urzędu skarbowego. Trzeba to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym w danym roku podatkowym pojawił się pierwszy przychód.
Zmiana formy opodatkowania 2022 – nowe obowiązki dla ryczałtowców, którzy przeszli na skalę
Jednocześnie podatnicy, którzy rozliczali się w roku 2022 na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, będą zobowiązani do zaprowadzenia ksiąg podatkowych oraz sporządzenia remanentu. W przypadku osób na ryczałcie może to być szczególnie problematyczne, gdyż poza dowodami zakupu towarów nie mają oni obowiązku zbierania dokumentów wydatkowych, które w przypadku opodatkowania na rozliczeniu skali podatkowej mogłyby być dla nich kosztem uzyskania przychodu.
Na co powinien zwrócić uwagę przedsiębiorca opodatkowany w 2022 roku ryczałtem, który myśli o przejściu na skalę podatkową
Przedsiębiorca powinien wziąć pod uwagę następujące aspekty:
- możliwość odliczenia od przychodu 50% składki zdrowotnej zapłaconej w danym roku podatkowym (realna korzyść zależna od tego, jaka stawka ryczałtu będzie miała zastosowanie dla danego podatnika),
- stawkę podatku na ryczałcie zależną od rodzaju osiąganych przychodów versus 12%/32% na skali podatkowej (32% powyżej dochodu 120.000 zł),
- brak kwoty zmniejszającej podatek na ryczałcie; na skali podatkowej jest taka możliwość, kwota zmniejszająca podatek wynosi 3.600 zł.
Przedsiębiorca wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w roku podatkowym 2022. Przychody w wysokości 125.000 zł opodatkowane są stawką 14%. Jednocześnie przedsiębiorca poniósł koszty w wysokości 50.000 zł. Przedsiębiorca przelicza zatem podatek według skali podatkowej oraz na ryczałcie. Z punktu widzenia samego podatku korzystniejsze jest dla niego rozliczenie skalą podatkową za 2022 rok.
Skala podatkowa |
Ryczałt od przychodów |
|
Przychód |
125.000,00 |
125.000,00 |
Koszty |
65.000,00 |
|
Dochód |
60.000,00 |
|
Podatek |
7.200,00 |
17.500,00 |
Kwota zmniejszająca podatek |
3.600,00 |
0,00 |
Podatek do zapłaty |
3.600,00 |
17.500,00 |