W jakiej dacie należy zaliczyć stratę z tytułu kradzieży do kosztów podatkowych
Problem: W związku z kradzieżą towaru z samochodu dostawczego firmowego sporządzony został protokół policyjny, w którym określono wartość straty. W jakiej dacie jednostka będzie mogła zaliczyć stratę do kosztów uzyskania przychodów?
Rozwiązanie: Stratę z tytułu kradzieży towarów w miesiącu, w którym powstała strata.
Kosztami podatkowymi mogą być tylko te wydatki, które wpływają na osiągnięcie przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ponadto wydatek nie może znajdować się w katalogu wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Ubytki w stanie towarów nie mogą być zawinione przez podatnika, nie mogą być skutkiem nienależytej staranności w prowadzeniu gospodarki magazynowej, braku odpowiedniego nadzoru nad magazynem towarów czy innych zaniedbań. Stąd konieczność sporządzenia protokołu strat, z którego będzie jednoznacznie wynikać wartość straty oraz jej przyczyna. Jeśli niedobór towarów jest tak zwanym ubytkiem naturalnym (związanym z normalnym funkcjonowaniem przedsiębiorstwa) lub powstał w wyniku zdarzenia losowego (np. kradzieży), będzie stanowił koszt uzyskania przychodów.
Jednak zaliczenie do kosztów straty nie polega na ponownym ujęciu kosztów, lecz na dokonaniu stosownych przeksięgowań. Przy rozliczeniu straty związanej z kradzieżą towarów wartość skradzionych towarów należy wyksięgować z kolumny 10 PKPiR – zakup towarów handlowych oraz materiałów. Wartość skradzionych towarów wykazać w kol. 13 PKPiR – pozostałe wydatki, w miesiącu, w którym powstała strata.