Co zrobić, aby odroczyć opodatkowanie spółki komandytowej do maja 2021 r.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadziła wiele nowych zmian. Największą z nich jest opodatkowanie spółki komandytowej podatkiem CIT. Do tej pory spółki komandytowe, które nie są spółkami kapitałowymi nie były opodatkowane CIT, podatek dochodowy od osób fizycznych płacony był na poziomie wspólników.  Od nowego roku wszystko ulegnie zmianie. Spółka komandytowa opodatkowana będzie podwójnie, raz na poziomie samej spółki, a drugi raz na poziomie wspólników.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 1 ust. 3, przepisy ustawy o CIT od 1 stycznia 2021 r. będziemy stosować między innymi do spółek kapitałowych, spółki komandytowo-akcyjnej, ale również do:

1)     spółek komandytowych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2)     spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży:

a) przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji, według ustalonego wzoru, o podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych oraz o podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych, posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki lub

b) aktualizacji informacji, o której mowa powyżej w terminie 14 dni, licząc od dnia zaistnienia zmian w składzie podatników

– do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki.

Spółka komandytowa już od 1 stycznia 2021 roku stała się podatnikiem CIT. W drodze wyjątku może stać się podatnikiem CIT dopiero od 1 maja 2021 r. Oba terminy mają swoje plusy i minusy. W przypadku spółek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym zmiana opodatkowania już od 1 stycznia 2021 r. przeszła płynnie. Warto zastanowić się nad odroczeniem tego terminu. Stosowanie przepisów dopiero od 1 maja 2021 r. pozwoli, bowiem podatnikom dostosować się do nowych realiów podatkowych.

Nowelizacja ustawy nie wskazuje, w jaki sposób (ani też w jakim terminie) spółka ma w sposób skuteczny odroczyć termin stania się CIT-owcem. Odpowiednie wydają się dwa dokumenty. Po pierwsze uchwała, z której będzie wynikało, że decyzją spółki jest opóźnienie stania się podatnikiem CIT do 1 maja 2021 roku. Przepisy nie precyzują również składania żadnych dodatkowych dokumentów do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, jednak z ostrożności warto skierować odpowiednie pismo do skarbówki z dołączoną uchwałą o wyborze opodatkowania CIT od 1 maja 2021 roku.

Jakie elementy powinny zawierać owe dokumenty

Z dniem poprzedzającym dzień uzyskania przez spółkę komandytową i spółkę jawną statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych spółka ta jest obowiązana do zamknięcia ksiąg rachunkowych. Jeżeli ostatni dzień roku obrotowego spółki komandytowej przypada w okresie od 31 grudnia 2020 r. do 31 marca 2021 r., spółka ta może nie zamykać ksiąg rachunkowych na ten dzień i kontynuować rok obrotowy do 30 kwietnia 2021 r.

Zmiany w opodatkowaniu spółek komandytowych przynoszą wiele niewiadomych, przepisy wciąż nie są zbyt klarowne, a każde nasze nieroztropne działanie może w przyszłości przynieść nieoczkiwane negatywne skutki. Pomimo braku niektórych zapisów w ustawie nowelizującej warto jest z czystej ostrożności złożyć odpowiednie dokumenty jeszcze w 2020 roku, czyli przed zmianą przepisów.