Ulga dla klasy średniej dla emeryta prowadzącego działalność gospodarczą

Rozwiązanie: Z początkiem 2022 roku zlikwidowana została możliwość odliczania od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnikom o najniższych dochodach negatywne skutki tej zmiany rekompensuje podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek. Jednak dla większości podatników jest to zmiana niekorzystna.

Części z tych podatników postanowiono ulżyć, wprowadzając tzw. ulgę dla klasy średniej kierowaną do osób fizycznych uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy (dalej nazywanych przychodami ze stosunku pracy) oraz osób fizycznych uzyskujących opodatkowane według skali podatkowej przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (zob. art. 33 ust. 2a i 2b, art. 26 ust. 4a-3c oraz art. 44 ust. 3aa i 3ab ustawy o PIT). Przy czym osoby te będą mogły korzystać z ulgi dla klasy średniej, również jeżeli uzyskują inne przychody (np. przychody z emerytury).

Z ulgi dla klasy średniej na etapie rozliczenia rocznego korzystać będą mogły osoby, u których suma uzyskanych w roku podatkowym przychodów ze stosunku pracy oraz przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej wynosi co najmniej 68.412 zł i nie przekracza kwoty 133.692 zł. W Pani przypadku warunek ten jest spełniony, co oznacza, że rozliczając się samodzielnie za rok 2022, będzie Pani mogła dokonać odliczenia od dochodu w ramach ulgi dla klasy średniej.

Z ulgi dla klasy średniej korzystać mogą osoby rozliczające się wspólnie z małżonkiem. Wynika to wprost z art. 26 ust. 4c ustawy o PIT (zob. tabelę), który stanowi, że w takim przypadku każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczoną według wzoru, o którym mowa w art. 26 ust. 4a ustawy o PIT, od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez małżonków w roku podatkowym obliczonej zgodnie z art. 26 ust. 4a ustawy o PIT.

Niestety taki sposób ustalania ulgi dla klasy średniej dla wspólnie rozliczających się małżonków spowoduje, że rozliczając się wspólnie z małżonkiem za 2022 rok, nie będziecie Państwo mogli skorzystać z ulgi dla klasy średniej. Prawo to przysługiwałoby bowiem Państwu tylko, gdyby z działalności gospodarczej osiągnęła Pani dochód co najmniej w wysokości 136.824 zł. Dopiero bowiem w takim przypadku połowa sumy łącznych przychodów osiągniętych przez Państwa ze stosunku pracy (0 zł) oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej (w Pani przypadku kwota przekraczająca 68.000 zł, w przypadku męża – 0 zł) wyniosłaby co najmniej 68.412 zł, a więc kwotę przychodu uprawniającą do skorzystania z ulgi dla klasy średniej.

A zatem w świetle przepisów, które wejdą w życie 1 stycznia 2022 r., z ulgi dla klasy średniej będzie Pani mogła skorzystać, tylko rozliczając się indywidualnie. Nie jest jednak wykluczone, że w trakcie 2022 roku wprowadzone zostaną przepisy zmieniające ten stan rzeczy.