Więcej odsetek ze zwolnieniem podatkowym od PIT

W świetle aktualnie obowiązujących regulacji, zwolnione z PIT są (z pewnymi wyjątkami) m.in. otrzymane odszkodowania i zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. Tak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Inaczej jest natomiast w przypadku odsetek za zwłokę od tych i wielu innych należności wypłaconych z opóźnieniem, które co do zasady u ich odbiorców podlegają opodatkowaniu.

Odsetki od należności głównych są zwolnione od podatku tylko wyjątkowo, na podstawie wyraźnych zapisów ustawowych. Tak jest np. w odniesieniu do odsetek otrzymanych w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku VAT, o czym stanowi treść art. 21 ust. 1 pkt 111 ustawy o PIT.

Wkrótce jednak ma się to zmienić, za sprawą uchwalonej nowelizacji ustaw o podatku dochodowym, będącej elementem tzw. podatkowego Polskiego Ładu. Jak bowiem wynika z ustawy nowelizującej, do ustawy o PIT został dodany nowy przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b. Na jego podstawie zwolnione od wspomnianego podatku będą odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności:

• niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
• wolnych od podatku dochodowego lub
• od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Według autorów wspomnianej nowelizacji, opodatkowanie odsetek naliczonych z tytułu nieterminowej wypłaty należności głównej wolnej od podatku (np. odszkodowań, zadośćuczynień itp.) było postrzegane jako przejaw nadmiernego fiskalizmu. W efekcie przedmiotowej zmiany osoby, które otrzymają odsetki np. od odszkodowania, nie będą płaciły podatku. Nowe regulacje w tym zakresie zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2022 r.