Pytanie: Czy osoba prowadząca działalność gospodarczą może nabyć za gotówkę od osób fizycznych ziemię za ok. 100.000 zł? Jakie będą „kosztowe” skutki tej transakcji?

Rozwiązanie: Transakcja nie podlega wyłączeniu z kosztów, została bowiem dokonana z osobą nieprowadząca działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT podatnicy prowadzący działalność gospodarczą nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu kosztów, które naruszyły obowiązek opłacenia za pośrednictwem rachunku bankowego wspomniany w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców.

Przepis ten zakłada, że dokonywane płatności związane z działalnością gospodarczą powinny być dokonywane za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy zawsze, gdy spełnione są łącznie warunki, kiedy:

-stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

-jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Powołane przepisy stosuje się odpowiednio w przypadku nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych.

Jednakże w opisanej sytuacji, mimo że zakup został dokonany przez przedsiębiorcę, przekroczył limit 15.000 zł i został dokonany bez pośrednictwa rachunku płatniczego, to kupujący dokonywał tej transakcji jako osoba prywatna. Oznacza to, że nie będzie w tym przypadku wyłączenia z kosztów uzyskania przychodu, które nastąpiłoby, gdyby transakcja została dokonana między dwoma przedsiębiorcami.

Podstawa prawna: Art. 22p ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).

Autor:

Rafał Styczyński, doradca podatkowy