Problem: Fundacja niebędąca OPP nieprowadząca działalności gospodarczej zakupiła na cele statutowe motocykl do obsługi imprez biegowych. Teraz chce sprzedać ten motocykl osobie fizycznej. Czy do sprzedaży wystarczy sama umowa sprzedaży? Czy ta sprzedaż będzie podlegać podatkowi PCC? Czy jeśli motocykl był wykorzystywany do celów statutowych, to czy ta operacja będzie przychodem statutowym fundacji?

Rozwiązanie: Sprzedaż motocykla może wygenerować dochody, mogą one korzystać ze zwolnienia na cele statutowe – jeśli zostaną na nie przeznaczone.

Przepisy nie przewidują szczególnej formy prawnej dla umowy sprzedaży motocykla, mogłaby to być nawet forma ustna, ale w praktyce umowa jest niezbędna dla zarejestrowania motocykla przez nabywcę. Rozumiem przy tym, że fundacja nie jest podatnikiem VAT i nie jest zobowiązana dokumentować takiej sprzedaży fakturą.

Umowa sprzedaży podlega niewątpliwie podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Jednak to nie fundacja, ale nabywca motocykla (kupujący) będzie podatnikiem tego podatku (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a i art. 4 pkt 1 ustawy o PCC).

Nie wydaje się, by przychody ze sprzedaży motocykla mogły stanowić przychody statutowe fundacji, trudno sobie wyobrazić taki handlowy cel statutowy – jest to zwykle domena działalności gospodarczej.

Niemniej jednak, jeśli dochód wygenerowany z tej sprzedaży zostanie przeznaczony na cele statutowe, to będzie można skorzystać ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Zwykle jednak pojazdy szybko tracą na wartości w czasie – być może niezamortyzowane koszty nabycia motocykla zrównoważą w tym przypadku osiągnięte przychody (art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).

Podstawa prawna: Art. 16 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.). Art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a i art. 4 pkt 1 ustawy z 9 września 2009 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 111).

Autor:

Krzysztof Klimek, prawnik specjalizujący się w podatkach dochodowych, wieloletni pracownik administracji celnej i skarbowej

Autor: Krzysztof Klimek

Prawnik specjalizujący się w podatkach dochodowych, wieloletni pracownik administracji celnej i skarbowej, gdzie zajmował się egzekucją, postępowaniami karnoskarbowymi, ulgami i odpowiedzialnością podatkową. Obecnie współpracownik wielu znanych wydawnictw.