Prezentów dla pracowników z okazji Świąt Wielkanocnych firma nie zaliczy do kosztów

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 kwietnia 2022 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.629.2021.4.PB). Pismo zostało wydane na wniosek spółki, która postanowiła przekazywać swoim pracownikom prezenty rzeczowe z okazji różnego rodzaju świąt i jubileuszy (np. Świąt Bożego Narodzenia, Świąt Wielkanocnych, Dnia Kobiet, Dnia Mężczyzny, Mikołajek, jubileuszu spółki), a także zdarzeń ważnych z punktu widzenia jej pracowników, np. ślubu, narodzin dziecka, jubileuszu pracy pracownika, czy jego przejścia na emeryturę.

Prezentami miały być m.in. walizki, plecaki, naczynia kuchenne, perfumy i inne kosmetyki, zegarki, sprzęt elektroniczny, biżuteria, vouchery na zabiegi kosmetyczne czy rehabilitacyjne, kocyki, a także zabawki edukacyjne dla dzieci. Ich otrzymanie nie wiązało się z żadnymi działaniami pracowników na rzecz spółki. Nie były też one elementem wynagrodzenia tych osób, do wypłaty którego jednostka jest zobowiązana na podstawie zawartych umów o pracę. We wniosku o wydatnie interpretacji podkreślono, że chodzi o dobrowolne świadczenie ze strony spółki, do którego nie obligują jej żadne zapisy umowne ani inne porozumienia.

Spółka powzięła wątpliwości odnośnie do podatkowej kwalifikacji ponoszonych na ten cel wydatków. Dlatego wystąpiła do dyrektora KIS z pytaniem, czy wydatki te – związane z zakupem prezentów dla pracowników – stanowią dla niej koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Według wnioskodawcy zakupione prezenty stanowią koszt uzyskania przychodu. Uzasadniając swoje stanowisko w tej kwestii spółka podniosła, że  motywowanie pracownika takimi działaniami powoduje jego integrację ze spółką. Jej zdaniem stała załoga przekłada się na wyższe doświadczenie pracowników, a tym samym lepsze wyniki przedsiębiorstwa. Takie działania podnoszą też lojalność pracowników, a tym samym służą zachowaniu źródeł przychodu. Ponadto ustawa o CIT nie wyłącza tego rodzaju wydatków  z kosztów uzyskania przychodu. Nie można również traktować tych prezentów jako kosztów reprezentacji, które wyłączone są z kosztów, o których mowa. W konsekwencji wydatki te są dla spółki tego rodzaju kosztami na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Niestety, dyrektor KIS nie uznał za przekonującą argumentacji podatnika przedstawionej we wspomnianym wniosku. W wydanej interpretacji organ wyjaśnił, że kosztami podatkowymi mogą być koszty pracownicze, ale tylko te, które wykazują związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem (zabezpieczeniem) źródła przychodów. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji (np. w postaci organizacji dla nich spotkań integracyjnych, spotkań okolicznościowych z okazji świąt lub innych ważnych wydarzeń itp.). Są one bowiem związane z prowadzoną przez podatnika działalnością, mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, zwiększeniem motywacji do pracy, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy.

Dodatkowo dyrektor KIS w uzasadnieniu interpretacji zwrócił uwagę na treść art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT. Na jej podstawie z kosztów uzyskania przychodów zostały wyłączone darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju (z przewidzianymi w tym przepisie wyjątkami, które jednak nie miały zastosowania w rozpatrywanej przez organ sprawie).

Dlatego stanowisko wnioskodawcy przedstawione w tej kwestii dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za nieprawidłowe.