1. Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT):
Zobacz, co zmieniło się w podatkach dochodowych w 2021 roku
Zwiększony limit przychodowy dla 9% stawki CIT, opodatkowanie spółek komandytowych, limit dla komandytariusza, estoński CIT – to tylko część zmian, jakie weszły w życie 1 stycznia 2021. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich.
CIT: Wprowadzone zostały dwa alternatywne warianty opodatkowania osób prawnych od 1 stycznia 2021 r.
- Wiąże on dochód do opodatkowania z kategoriami prawa bilansowego. Podatek jest nałożony na wypłaty zysku ze spółki, a w szczególności na podział tego zysku lub pokrycie wyniku finansowego. Podatek zatem nie wystąpi, dopóki zysk pozostaje w firmie. Dodatkowe obciążenia podatkowe mogą jednak pojawić się np. na wejściu do systemu i przy wyjściu z niego, wypłacie ukrytych zysków, czy wydatkach niezwiązanych z biznesem.
- Stawka podatku wyniesie 15% dla podatnika małego i 25% dla pozostałych podatników.
- Stawka będzie obniżona o 5 pkt proc. w przypadku zakończenia korzystania z ryczałtu, jeśli podatnik wykaże znaczny wzrost nakładów inwestycyjnych w okresie dwuletnim (min. 50%) lub czteroletnim (min. 110%).
- Wybór tej metody opodatkowania wyłącza preferencje podatkowe funkcjonujące w podatku CIT, takie jak: jak dodatkowe odliczenia od podstawy opodatkowania m.in. przekazanych darowizn czy kosztów kwalifikowanych ponoszonych w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.
- Przewidziane jest sporo warunków, które należy spełnić. Z tego sposobu opodatkowania będą mogły skorzystać tylko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne, których udziałowcami/akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne.
- Dodatkowo spółki te muszą być objęte pełną rezydencją podatkową. Ponadto przychody w poprzednim roku podatkowym nie mogą przekroczyć 100 mln zł i spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach. Kolejne warunki to m.in. zatrudnienie min. 3 osób z wyłączeniem udziałowców, ponoszenie nakładów inwestycyjnych w środki trwałe albo zwiększenie wydatków na wynagrodzenie osób fizycznych, a przychody pasywne nie mogą przewyższać przychodów z działalności operacyjnej. W przypadku podatników utworzonych np. na skutek połączeń lub podziału, estoński CIT nie może mieć zastosowania w roku rozpoczęcia działalności i roku następującym po nim.
- Ryczałtem nie mogą być objęte zagraniczne zakłady, z ryczałtu nie mogą skorzystać także grupy kapitałowe oraz podmioty sporządzające sprawozdania finansowe zgodnie z MSR.
Przy wyborze ryczałtu, w ten sposób rozliczać się należy przez 4 lata. Okres ten automatycznie wydłuży się o kolejne 4 lata, jeśli w ostatnim roku podatnik nie zrezygnuje z tego sposobu opodatkowania.
2. Specjalny fundusz inwestycyjny
- Możliwość szybszego rozliczenia amortyzacji środków trwałych w kosztach podatkowych – konieczne będzie jednak opracowanie kilkuletniego planu inwestycyjnego i założenie specjalnego funduszu.
- Środki będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie przekazania ich na specjalny rachunek bankowy (w formie odpisów). Konieczne będzie jednak przeznaczenie tych środków na cele inwestycyjne nie później niż w trzecim roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano takiego odpisu. Wysokość odpisów ograniczać będzie zysk osiągnięty w poprzednim roku podatkowym.
- W pozostałym obszarze stosowane będą dotychczasowe zasady opodatkowania CIT.
CIT: Opodatkowanie spółek komandytowych
- Spółki komandytowe zapłacą podatek dochodowy od 1 stycznia 2021 r. podatek CIT zapłacą nie tylko wspólnicy, ale również same spółki komandytowe.
- Nowe przepisy można stosować jednak od 1 maja 2021 r. Wówczas spółki komandytowe, których rok obrotowy kończy się pomiędzy 31 grudnia 2020 r. a 31 marca 2021 r., wydłużą swój rok obrotowy i zamkną księgi na dzień 30 kwietnia 2021 r.
CIT: Zwiększony limit przychodowy dla 9% stawki CIT
- Stawka 9% podatku CIT będzie mogła być stosowana przez podatników, których przychody nie przekroczą 2.000.000 euro.
PIT: Ograniczenie ulgi abolicyjnej
- Dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8.000 zł kwota zmniejszająca podatek wynosi 1.360 zł. Podatnicy mogą dalej korzystać z ulgi abolicyjnej, jednak maksymalna kwota odliczenia od podatku dochodowego wynosi obecnie 1.360 zł.
PIT: Limit dla komandytariusza
- Komandytariusz osiągający dochody ze spółki komandytowej ma 60.000 rocznie kwoty wolnej od podatku dochodowego nałożonego na spółki komandytowe, jednak pod warunkiem spełnienia licznych warunków.
PIT: Ryczałt dla podatników – zmiany obejmą następujące obszary
- Limit stosowania ryczałtu został podniesiony z 250.000 euro do 2.000.000 euro.
- Rozszerzony został katalog branż i zawodów, które mogą wybrać zryczałtowany sposób rozliczenia z fiskusem.
Dodatkowe zmiany
- Opodatkowanie CIT spółek jawnych, jeżeli wspólnikami takiej spółki nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży informacji o podmiotach posiadających prawa do zysku w spółce jawnej.
- Wprowadzenie spółki nieruchomościowej objętej regulacjami dotyczącymi podatku u źródła.
- Podatkowe grupy kapitałowe oraz podmioty osiągające przychody powyżej 50 mln zostały zobowiązane do sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej.
Urszula Płusa-Szpadzik, manager w Accreo, doradca podatkowy
Katarzyna Klimczyk, manager w Accreo, doradca podatkowy
Ewa Guerri, project manager w Accreo, doradca podatkowy