7 ważnych pytań o rozliczanie PIT za 2022 rok

LP

Zagadnienie

Pytanie

Odpowiedź

Podstawa prawna

1.

Ryczałt a ulga 4+

Jak liczyć zwolnienie ulgi z PIT, np. dla rodzin 4+ przy różnych stawkach ryczałtu (podatek od przychodów ewidencjonowanych)? Czy podobnie, jak ma to miejsce ze składkami ZUS, czyli z uwzględnieniem udziału procentowego? Jaki udział procentowy wziąć pod uwagę? Jak to później wykazać w PIT-28?

Przy zwolnieniu przychodów na podstawie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT nie uwzględnia się przepisu dotyczącego odliczeń od przychodu. Zwolnienie dla rodzin 4+ nie jest ulgą, zatem nie stosujemy w tym wypadku regulacji art. 11 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. U podatnika, który opodatkowuje przychody ryczałtem, powinniśmy zwolnić przychody do kwoty 85.528 zł osiągnięte narastająco od początku roku.

Zwolnienia, które wprowadził Polski Ład Podatkowy, stosujemy do przychodów narastająco, to znaczy podatnik nie wybiera, od którego momentu w roku zaczyna stosować zwolnienie, tak samo nie wybiera sobie przychodów objętych określoną stawką, które są zwolnione.

Konstrukcja zwolnienia np. 4+, polega na zwolnieniu przychodów do 85.528 zł. W takim przypadku bierzemy przychody narastająco od początku roku. Nie możemy zastosować tu art. 11 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przepis ten wskazuje, że jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Zwolnienie nie jest odliczeniem od przychodów, zatem powyższy przepis w tym wypadku nie będzie miał zastosowania.

art. 11 ust. 3 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.),

art. 21 ust.1 pkt 153 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.).

2.

Składki przedsiębiorcy i osoby współpracującej a PIT-28

Czy w PIT-28 za rok 2022 przychody można pomniejszyć o składki na ubezpieczenia społeczne podatnika i osoby współpracującej oraz o 50% składek zdrowotnych podatnika i osoby współpracującej?

Tak, można pomniejszyć w PIT-28 składki zapłacone na ubezpieczenie zdrowotne zarówno od przedsiębiorcy, jak i osoby współpracującej zapłacone w roku 2022.

Wynika to z art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Tak, można pomniejszyć w PIT-28 składki zapłacone na ubezpieczenie zdrowotne zarówno od przedsiębiorcy, jak i osoby współpracującej zapłacone w roku 2022.

Wynika to z art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.)

3.

Ulga termomodernizacyjna

W zeznaniu za 2021 rok nie odliczono wydatków na termomodernizację, np. piec 40.000 zł. 2022 roku otrzymano dotację w wysokości 15.000 zł. Jak prawidłowo rozliczyć wydatki i dotacje na termomodernizację?

Ulgę termomodernizacyjną można odliczać przez 6 lat, z wyłączeniem części pokrytej dotacją.

Podatnik ma prawo odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego we własnym budynku jednorodzinnym, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT).

Kwota nieodliczona  podlega odliczeniu w kolejnych 6 latach od pierwszego wydatku (art. 26h ust. 7 ustawy o PIT). Trzeba jednak pamiętać, że odliczeniu nie podlegają zwrócone wydatki (w jakiejkolwiek formie  - art. 26h ust. 5 pkt 1 ustawy o PIT). Podatnik może zatem w kolejnych latach odliczać kwotę pomniejszoną o zwroty (w przedstawionym przykładzie  będzie mógł więc odliczyć w kolejnych latach do 25.000 zł).

Jeśli chodzi o dotację (premię) na termomodernizację to jest ona zwykle zwolniona z podatku, nie trzeba jej wykazywać w zeznaniu podatkowym (art. 21 ust. 1 pkt 133 ustawy o PIT). 

art. 21 ust. 1 pkt 133, art. 26h ust. 1, 7, 5 pkt 1 ustawy z  26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

4.

Sprzedaż środka trwałego a PIT-36

Przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą, zamknął ją w 2014 roku. Na zakup środka trwałego zaciągnął kredyt inwestycyjny, który jeszcze spłaca (porozumienie z bankiem). W 2022 roku sprzedał ten środek trwały. W PIT-36 za 2022 rok wykaże przychód w pozycji INNE przychody. Czy może w koszty ująć odsetki od kredytu? Czy jeszcze coś ma wykazać, kwota sprzedaży ponad 15.000 zł.

Moim zdaniem odsetki od kredytu inwestycyjnego, który został zaciągnięty na zakup sprzedanego środka trwałego, stanowią koszt uzyskania przychodu.

Przedsiębiorca może traktować jako koszt podatkowy tylko te wydatki, które wiążą się z osiągnięciem przychodu lub ochroną źródeł przychodu. Powyższy związek powinien wynikać z charakteru świadczonych usług/sprzedawanych towarów.

Możliwość zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów nie jest uwarunkowana uzyskaniem konkretnego przychodu, ale jedynie możliwością (przewidywaniem) uzyskania tego przychodu, jego zachowania lub zabezpieczenia.

W konsekwencji firmy mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich kosztów, pod warunkiem, że wykażą ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Niewątpliwie odsetki od kredytu inwestycyjnego na zakup środka trwałego spełniają powyższe warunki tym samym możliwe jest zaliczenie ich do kosztów.

Przy sprzedaży składnika objętego wykazem pozostałych na dzień likwidacji składników majątku firmowego u podatników korzystających w działalności z opodatkowania na zasadach ogólnych podstawę opodatkowania stanowi dochód uzyskany z takiej transakcji. Dochód ten należy opodatkować według takich zasad, jakie obowiązywały podatnika w momencie likwidacji tej działalności.

Podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych (skala podatkowa, podatek liniowy) powinien od takiego dochodu zapłacić zaliczkę na PIT zgodnie z art. 44 ustawy o PIT. To oznacza, że zobowiązany jest obliczyć tę zaliczkę za miesiąc, w którym miała miejsce polikwidacyjna sprzedaż oraz wpłacić ją do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po tym miesiącu.

Dochód ze sprzedaży polikwidacyjnej podatnicy korzystający w działalności z zasad ogólnych ustalają na podstawie art. 24 ust. 3b ustawy o PIT. Jest nim różnica pomiędzy przychodami z odpłatnego zbycia tych składników a wydatkami na ich nabycie, niezaliczonymi do kosztów podatkowych w jakiejkolwiek formie.

Tym samym moim zdaniem nie ma przeszkód, aby zaliczyć wskazane w pytaniu odsetki do kosztów.

art. 22, art. 24 ust. 3b, art. 44 ustawy z  26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

5.

PIT-37 emeryta

Jak prawidłowo wypełnić PIT-37 dla emeryta pobierającego świadczenie z ZUS (PIT-40A/11A) oraz jeszcze pracującego na pełnym etacie (PIT-11)? Gdy się zastosuje w PIT-37 tylko dane z samego PIT-11, pomijając PIT-40A/11A, to w efekcie końcowym wychodzi nadpłata podatku. Gdy zastosujemy w PIT-37 tylko dane z PIT-40A/11A, pomijając PIT-11 w efekcie końcowym wychodzi nadpłata podatku. Z kolei gdy zastosujemy w PIT-37 dane z PIT-11 oraz dane z PIT-40A/11A, to wychodzi niedopłata, duża suma do zapłaty podatku. Gdzie mogłam popełnić błąd przy wypełnianiu PIT-37.

Duża niedopłata może wynikać z zastosowania podwójnej ulgi podatkowej, zarówno u pracodawcy, jak również z ZUS. Rocznie jest ona limitowa.

Dlatego pojedyncze zeznania podatkowe będą wykazywały nadpłatę, natomiast suma wykaże niedopłatę na wysoką kwotę.

Proszę też sprawdzić, czy prawidłowo wpisano zwolnienie podatkowe z tytułu ulgi dla seniora.

art. 26 ustawy z  26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

6.

Emerytura w Polsce, praca we Włoszech

Podatnik ma emeryturę w Polsce i pracuje we Włoszech. We Włoszech płaci składki społeczne. Czy składki społeczne zapłacone we Włoszech można odliczyć w zeznaniu rocznym PIT-36 i w jakiej pozycji zeznania je wykazać?

Aby odpowiedzieć na to pytanie, musimy dokonać następujących czynności:

- sprawdzić zasady opodatkowania pracy w zawarte w umowie pomiędzy Polską a Włochami,

- określić metodę, jaką będziemy stosować do kalkulacji podatku.

Tą metodą jest to progresja.

Stosujemy art. 26 ust. 1 pkt 2a w korespondencji z ust. 13a do 13c, czyli opłacone we Włoszech składki społeczne, nie są możliwe do odliczenia w zeznaniu rocznym.

Składki  byłyby możliwe do odliczenia tylko wtedy, gdyby umowa międzynarodowa wskazywała na stosowanie proporcji, a tak nie jest.

art. 26 ust. 1 pkt 2a, ust. 13a do 13c ustawy z  26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

7.

Przejście z ryczałtu na skalę a PIT-36

Proszę o informację, który kwadrat w sekcji C PIT-36 należy zaznaczyć w sytuacji, kiedy podatnik prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem (usługi budowlane), a za 2022 rok zamierza się rozliczyć według skali?

W zależności od tego, czy podatnik rozlicza się samodzielnie lub jako podatnik z małżonkiem, wtedy zaznaczamy kwadrat 64 w sekcji C PIT-36, a jeśli wspólnie z małżonkiem, jako małżonek, to wtedy zaznaczamy kwadrat 65 w sekcji C PIT-36.

art. 27 ust. 1 ustawy z  26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)