W jaki sposób dokonywać rozliczania spółki cywilnej
Mąż z żoną zakłada spółkę cywilną. W jaki sposób księgowo to rozliczać? Jakie deklaracje składać do urzędu? Czy trzeba prowadzić pełną księgowość?
Spółka cywilna może być opodatkowana podatkiem dochodowym PIT (liniowo lub na zasadach ogólnych, przy czym wspólnicy mogą wybrać takie same albo różne formy opodatkowania) albo ryczałtem (przy czym nie można łączyć w spółce opodatkowania ryczałtem i podatkiem PIT). Nie ma przeszkód, by małżonkowie wybrali odmiennie którąś z trzech form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej (na zasadach ogólnych, liniowo, ryczałtem).
Proszę jednak zauważyć, że forma opodatkowania PIT (na zasadach ogólnych czy liniowo) dotyczy wszystkich form prowadzenia działalności – zarówno jednoosobowo (JDG) jako i w spółkach, w których nie wybrano ryczałtu.
W przypadku natomiast spółki cywilnej, małżonkowie nie mogą wybrać odmiennej formy opodatkowania jeśli zdecydują się na ryczałt (art. 6 ust. 5 i art. 9 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Najistotniejszym jest zatem, że dla wyboru ryczałtu w spółce, oboje wspólnicy muszą wybrać opodatkowanie w spółce ryczałtem. Spółka będzie prowadziła albo księgi rachunkowe, albo PKPiR (jeśli wybrano opodatkowanie PIT – art. 24 ust. 1 ustawy o PIT), albo ewidencję przychodów (w przypadku wyboru ryczałtu – art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Również deklaracje podatników (wspólników, spółka cywilna nie jest bowiem podatnikiem podatku dochodowego) będą zależały od wybranej formy opodatkowania (PIT-36 dla zasad ogólnych, PIT-36L dla podatku liniowego, PIT-28 dla ryczałtu.
Trudno wskazać, jaki sposób opodatkowania będzie dla wspólników najkorzystniejszy, wymaga to kalkulacji prognozowanych przychodów i kosztów, wydaje się jednak, że ryczałt jest najprostszy w rozliczeniu.
Art. 6 ust. 5, art. 9 ust. 2, art. 15 ust. 1, art. 24 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 poz. 226 ze zm.).
Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2540).