Zobacz, jak w 2021 roku wzrosły limity podatkowe

Wyliczenie limitów na kolejny rok, które określają ustawy podatkowe oraz ustawa o rachunkowości są ustalane na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. W tym roku pierwszy dzień roboczy przypadł na czwartek 1 października 2020 r. Oznacza to, że kwoty limitów będą obliczane na podstawie tego dnia. Kurs euro z 1 października 2020 r. (tabela kursów średnich NBP nr 192/A/NBP/2020) wynosi 4,5153 zł. W związku z tym, że był on wyższy (4,5153 zł) wzrosły limity, które są wyszczególnione w ustawach podatkowych i ustawie o rachunkowości.

Małym podatnikiem w PIT i CIT jest osoba, której przychód w 2020 roku nie przekroczył 2.000.000 euro. W przeliczeniu będzie to kwota 9.031.000 zł, która jest o 284.000 zł wyższa od obowiązującej w 2020 roku i wynoszącej 8.747.000 zł.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2020 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,5153 zł (tabela kursów średnich NBP nr 192/A/NBP/2020). Wyliczenie przedstawia się następująco:

• 2.000.000 euro x 4,5153 zł = 9.030.600 zł, czyli po zaokrągleniu 9.031.000 zł.

Podstawa prawna:

Art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.),

Art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

W 2021 roku status małego podatnika VAT, określa podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.  W 2021 roku po przeliczeniu na złote polskie będzie to kwota 5.418.000 zł. Rok wcześniej próg wynosił 5.248.000 zł.

Małym podatnikiem może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

W 2021 roku po przeliczeniu na złote polskie i zaokrągleniu będzie to kwota 203.000 zł. W 2020 roku kwota graniczna wynosiła 197.000 zł.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2020 r. kurs euro był równy 4,5153 zł (tabela kursów średnich NBP nr 192/A/NBP/2020), więc wyliczenie limitów jest następujące:

• 1.200.000 euro x 4,5153 zł = 5.418.360 zł. Po zaokrągleniu jest to 5.418.000 zł.
• 45.000 euro x 4,5153 zł = 203.188,50 zł. Po zaokrągleniu jest to 203.000 zł.

Podstawa prawna:

Art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.).

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w 2021 roku w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,
• wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2020 roku nie przekroczą równowartości w złotych 2.000.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na podstawie tabeli kursów średnich NBP nr 192/A/NBP/2020 z 1 października 2020 r. kurs euro był równy 4,5153 zł. Oznacza to, że kwotą graniczną w 2021 roku będzie 9.030.600 zł.

• 2.000.000 x 4,5153 zł (w 2020 roku była to kwota 1.093.350 zł, czyli dużo niższa; nie stosuje się tu zaokrągleń).

Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty w roku 2020, nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli natomiast uzyska wyższy przychód to od 2021 roku musi wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych lub 19-proc. podatkiem liniowym. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2021 roku ma zawsze prawo wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania.

Kwartalnie ryczałt mogą płacić w 2021 roku natomiast podatnicy, którzy w 2020 roku osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie:

a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 200.000 euro, czyli 903.060,00 zł - 200.000 x 4,5153 zł (w 2020 roku kwotą graniczną było 109.335 zł),

b) w formie spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczą kwoty 200.000 euro, czyli 903.060,00 zł - 200.000 x 4,5153 zł (w 2020 roku kwotą graniczną było 109.335 zł).

Zgodnie ze zmianami obowiązującymi od 1 stycznia 2021 r.limit przychodów warunkujący wybór ryczałtu wzrósł z 250.000 euro do 2.000.000 euro. Natomiast limit dla kwartalnego ryczałtu z 25.000 euro do 200.000 euro.

Podstawa prawna:

Art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1905 ze zm.).

Art. 3 ustawy z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123).

W2021 rokukwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosi w przeliczeniu 226.000 zł (w 2020 roku był to limit niższy o 7.000 zł i wynosił 219.000 zł). Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Oznacza to, że limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, który obowiązuje w 2021 roku wyniósł:

• 50.000 x 4,5153 zł = 225.765 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 226.000 zł.

Podstawa prawna:

Art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.).

Art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

W 2021 roku kwota uprawniająca do skorzystania z obniżonej 9% stawki CIT wynosi w przeliczeniu 9.097.000 zł (w 2020 roku był to limit niższy i wynosił 5.109.000 zł). Obniżonej 9% stawki stosowanej do podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – nie stosuje się w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartość 2.000.000 euro.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Oznacza to, że kwoty limitów będą obliczane w oparciu o ten dzień. Kurs euro z 4 stycznia 2021 r. (tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2021) wynosi 4,5485 zł. Wyliczenie przedstawia się następująco: 2.000.000 x 4,5485 zł = 9.097.000 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 9.097.000 zł.

W 2021 roku będzie to kwota 45.000 zł (w 2020 roku było to 44.000 zł). Wyliczenie przedstawia się następująco:

• 10.000 x 4,5153 zł = 45.153 zł, czyli w zaokrągleniu stanowi to kwotę 45.000 zł.

 Podstawa prawna:

Art. 19 ust. 1 pkt 2, art. 19 ust. 1a pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.).

Art. 2 ustawy z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123).

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2021 roku, gdy ich przychody za 2020 rok wyniosą, co najmniej 2.000.000 euro,czyli po przeliczeniu 9.030.600 zł.

Kwotę tą przelicza się na złote polskie po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy, nie stosując zaokrągleń. W 2020 roku limit ten wynosił 8.746.800zł).

Zgodnie z tabelą nr 192/A/NBP/2020, średni kurs euro z 1 października 2020 r. wyniósł 4,5153 zł. Limit wyniesie zatem 9.030.600 zł (2.000.000 euro x 4,5153 zł).Oznacza to, że jeśli w 2020 roku przychody podmiotu wyniosą co najmniej 9.030.600 zł, to w2021 roku będzie musiał prowadzić księgi rachunkowe.

Podstawa prawna:

Art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2-2a, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.).

Najważniejsze limity obowiązujące w latach 2021 i 2020