Czy składki na ubezpieczenie społeczne 100% udziałowca, są kosztem spółki

Sam fakt bycia wspólnikiem nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Przy zapłacie składek ZUS wspólnicy nie mogą korzystać z ulg. Składki ZUS wspólników nie są kosztem podatkowym spółki z o.o.

Osoba fizyczna będąca jedynym udziałowcem spółki z o.o., podlega opodatkowaniu PIT tylko wtedy, gdy uzyskuje przychód podlegający opodatkowaniu tym podatkiem. Tego typu zdarzeniem jest wypłata dywidendy ze spółki z o.o. Przychód ten opodatkowany jest zryczałtowanym PIT w stawce 19%.

Podatek oblicza, pobiera i odprowadza do urzędu skarbowego spółka z o.o. jako płatnik. Natomiast sam fakt bycia wspólnikiem spółki z o.o. nie rodzi automatycznie przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.

Wspólnicy jednoosobowych spółek z o.o. nie mają prawa do ulgi mały ZUS (podstawa wymiaru składek przez pierwsze 24 miesiące stanowi 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia), do ulgi ZUS plus (podstawę wymiaru składek stanowi dochód) ani do też do ulgi na start (brak obowiązku zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne przez pierwsze 6 miesięcy).

Obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne wspólników spółek z o.o. ciąży jedynie na tych wspólnikach. To zaś oznacza, że spółka z o.o. nie jest obowiązana do ich ponoszenia i tym samym nie mogą one stanowić jej kosztów uzyskania przychodów.