Jak amortyzować samochód w firmie i rozliczać kosztowo wydatki na paliwo
Jeśli wartość samochodu przewyższa kwotę 10.000 zł, to należy wprowadzić go do rejestru środków trwałych. Auto będzie podlegało amortyzacji, a nie jednorazowej alokacji w koszty.
Używane środki trwałe
Środki trwałe uznaje się za używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy przez podmiot inny niż podatnik. Niezbędne jest oświadczenie sprzedającego, że użytkował samochód dłużej niż 6 miesięcy (art. 22j ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT).
Po spełnieniu określonych warunków można zastosować amortyzację indywidualną przez okres 30 miesięcy, czyli 2,5 roku, amortyzacja roczna wynosi 40%.
Wartość początkowa używanego środka trwałego
Wartość początkowa używanego środka trwałego składa się z następujących elementów:
- cenę nabycia pojazdu, wykazana w umowie sprzedaży, fakturze bądź rachunku,
- koszty transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze,
- koszty rejestracji poniesione do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania,
- podatek akcyzowy i cło od importu samochodu,
- podatek VAT w części niepodlegającej odliczeniu,
- koszt obsługi zobowiązań, powstałych w związku ze sfinansowaniem zakupu pojazdu, takich jak odsetki bankowe,
- różnice kursowe, gdy zostaną zrealizowane do dnia oddania tego pojazdu do używania.
W przedstawionym stanie faktycznym wartość samochodu wynosi 25.000 zł, czyli miesięczne odpisy amortyzacyjne wpisujemy do PKPiR od następnego miesiąca od wprowadzenia środka trwałego. Oznacza to, że wprowadzamy środek trwały do rejestru w listopadzie, amortyzacja następuje od grudnia 2023 roku i wynosi 833,33 zł.
Odliczanie kosztów paliwa
Aby móc zaliczyć 100% kosztów, podatnik zobowiązany jest:
- prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu – kilometrówkę (zapisy przejechanych tras, odczyt licznika),
- stworzyć regulamin użytkowania pojazdu w firmie,
- użytkować pojazd tylko w działalności (wykluczony jest użytek prywatny).
W przeciwnym razie, gdy podatnik zdecyduje się użytkować pojazd w sposób mieszany, tj. zarówno prywatnie, jak i w działalności, to takiego faktu nie zgłasza się w urzędzie skarbowym. W takiej sytuacji bowiem podatnik nie spełnia kryterium zaliczenia 100% wydatków do kosztów. W konsekwencji możliwe jest ujęcie 75% kosztów w PKPiR od wydatków eksploatacyjnych, takich jak np.: paliwo, myjnia, bieżące naprawy, oleje, płyny itp.
Koszt firmowy
Aby uznać wydatek za koszt firmowy, powinien on spełniać definicję kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z którą są to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, które nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o PIT, czyli katalogu kosztów bezwzględnie wyłączonych z kosztów podatkowych.