Jakie są skutki zwrotu kapitału pożyczki wraz z odsetkami
Załóżmy, że spółka z. o.o (X) udzieliła w 2022 roku pożyczki podmiotowi Y (spółce jawnej). Udziałowcami obu podmiotów są te same osoby fizyczne. Od stycznia 2023 roku spółka z o.o. jest na estońskim CIT. W maju nastąpi spłata pożyczki wraz z odsetkami. Czy na gruncie estońskiego CIT uzyskane odsetki będą traktowane jak ukryty zysk, od którego należy zapłacić podatek?
W sytuacji zwrotu kapitału pożyczki wraz z odsetkami, jako ukryty zysk rozpoznamy odsetki. W przypadku kapitału należy zastosować art. 28m ust. 4 pkt. 3 ustawy o CIT i nie traktować jako ukryty zysk
Niestety, ale zgodnie z ostrożnym podejściem do art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez ukryte zyski rozumie się w szczególności kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika udziałowcowi, akcjonariuszowi albo wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu z udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem oraz odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi.
Tym samym w sytuacji zwrotu kapitału pożyczki wraz z odsetkami, jako ukryty zysk rozpoznamy odsetki. W przypadku kapitału należy zastosować art. 28m ust. 4 pkt. 3 ustawy o CIT i nie traktować jako ukryty zysk.
Podobne artykuły
Zobacz również
Aktualny numer Pokaż listę wydań »
Numer 254 Maj 2024
