zmiana formy opodatkowania

Przepisy Polskiego Ładu 2.0 umożliwiły przedsiębiorcom wsteczną zmianę formy opodatkowania za 2022 rok na skalę podatkową (ze stawkami 12% i 32%). Z możliwości tej wolno skorzystać przedsiębiorcom, którzy w 2022 roku opodatkowywali swoje dochody (przychody) podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. O wstecznej zmianie formy opodatkowania w tym trybie np. podatnik, który w ubiegłym roku rozliczał się z PIT według 19% liniowej stawki podatku – powinien zawiadomić urząd skarbowy w zeznaniu PIT-36 złożonym za 2022 rok (zamiast PIT-36L).

Tak wynika z art. 14 ust. 1 ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (ustawa nowelizująca). W świetle bowiem powołanej regulacji podatnicy stosujący przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (tj. przed 1 lipca 2022 r.) opodatkowanie na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT (czyli opodatkowanie podatkiem liniowym), w brzmieniu dotychczasowym – mogą wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT (tj. według skali podatkowej), w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą nowelizującą, jeżeli zawiadomią o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o  PIT (tj. zasadniczo w PIT-36), złożonym w terminie określonym w tym przepisie.

Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z tej możliwości, nie powinni zatem zapominać o tym, że aby wstecznie zmienić formę opodatkowania za 2022 rok – nie wystarczy samo złożenie zeznania PIT-36 za ten okres rozliczeniowy.

Jeżeli podatnik złoży najpierw PIT-28 (PIT-28S) lub PIT-36L (PIT-36LS), to dla wykazanych w nich dochodów (przychodów) nie będzie mógł już wybrać skali podatkowej w PIT-36 (PIT-36S), nawet jeśli złoży PIT-36 (PIT-36S) w terminie.

Wybór skali podatkowej dla dochodów z 2022 r. z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym

W PIT-36 (PIT-36S) podatnicy wykazują dochody, które w 2022 r. opodatkowywali podatkiem liniowym. Wyboru skali podatkowej mogą dokonać wyłącznie podatnicy, którzy korzystali z opodatkowania podatkiem liniowym przed 1 lipca 2022 r. Zaliczki za poszczególne miesiące albo kwartały, które podatnicy powinni obliczać i wpłacać według stawki 19%, wykazują w PIT-36 (PIT-36S) jako zaliczki należne bez konieczności przeliczania ich według skali podatkowej.

Polski Ład w wersji 1.0 wywołał wiele emocji. Zmienione zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości jej odliczenia spowodowały, że podatnicy zastanawiali się, jaką formę opodatkowania wybrać w 2022 roku. Pojawiły się też problemy w rozliczeniach osób na umowach o pracę czy innych umowach cywilnoprawnych. W związku z tym rząd postanowił naprawić Polski Ład i od 1 lipca br. wejdzie w życie Polski Ład w wersji 2.0. Rząd określa te zmiany jako #Niskie podatki.  

Jakie zmiany podatkowe od 1 lipca 2022 r.  

W trakcie roku planowana jest zmiana stawki podatku na skali podatkowej do poziomu 12%. Jednocześnie przepisy usuwają ulgę dla klasy średniej. Obniżenie stawki podatku do poziomu 12% sprawia, że coraz więcej osób zastanawia się, czy dobrze zrobiło, zmieniając opodatkowanie na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy podatek liniowy.   W związku z tym, że ustawa zdecydowanie zmieni opłacalność poszczególnych form opodatkowania, to ustawa z 12 maja 2022 r. daje możliwość wyliczenia wysokości zobowiązania podatkowego według skali podatkowej. 

Zasadą jest, że dochody uzyskiwane przez przedsiębiorców podlegają opodatkowaniu PIT ma zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowe ze stawkami 17% i 32%j), chyba że podatnik wybierze inną formę opodatkowania podatkiem dochodowym. Wskazuje na to treść art. 9a ustawy o PIT. Przy czym z przepisów wynika, że przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi oprócz wspomnianych wcześniej zasad ogólnych (skala podatkowa) mogą być opodatkowani: