Czy firmy powiązane osobowo wynajmujące sobie auta muszą uważać na ceny transferowe

Zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT przez podmioty powiązane rozumie się:

1. podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot lub

2. podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:

a. ten sam inny podmiot lub

b. małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub

3. spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy, lub

4. spółka komandytowa lub komandytowo-akcyjna i jej komplementariusz;

5. spółka jawna i jej wspólnik;

6. podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku PGK – spółka kapitałowa wchodząca w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Głównym czynnikiem determinującym powiązania są relacje właścicielskie, zarządcze i kontrolne, a także te o charakterze rodzinnym (stosunek pokrewieństwa albo powinowactwa do drugiego stopnia).

Ponadto art. 11a ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT stanowi, że przez wywieranie znaczącego wpływu należy rozumieć posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:

1. udziału w prawach głosu w organach stanowiących lub kontrolnych,

2. udziału w jednostkach uczestnictwa czy certyfikatach lub

3. udziałów lub prawa do udziałów w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne.

W art. 11k ust. 2 ustawy o CIT unormowano progi obligujące do sporządzenia dokumentacji cen transferowych. W myśl tego przepisu lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:

1) 10.000.000 zł – w przypadku transakcji towarowej lub transakcji finansowej,

2) 2.000.000 zł – w przypadku transakcji usługowej,

3) 2.000.000 zł – w przypadku innej transakcji niż określone powyżej.

Mając na uwadze powyższe, moim zdaniem w opisanej sytuacji należy najprawdopodobniej sporządzić dokumentację pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jednak bez dokładnej wiedzy na temat stanu faktycznego nie można udzielić jednoznacznej odpowiedzi.