Pytanie:
W styczniu 2023 roku w spółce z o.o. zostały zaksięgowane koszty wynagrodzenia z tytułu umów zleceń wykonanych w grudniu 2022 roku, a wypłaconych w styczniu 2023 roku. Moim zdaniem, jest to zgodne pod względem podatkowym, ale nie jest prawidłowe pod kątem bilansowym, ponieważ koszty te powinny być zaksięgowane do grudnia 2022 roku jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Kwota zaksięgowanych kosztów z tytułu umów zleceń jest istotna i jest już po złożeniu sprawozdania finansowego za 2022 rok. Czy wartość kosztów z tytułu umów zleceń wypłaconych w styczniu 2023 roku za grudzień 2022 roku powinna zostać przeksięgowana z kosztów tego roku jako istotna pomyłka na „Zysk (strata) z lat ubiegłych” (konto 82) i przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2023 rok należy w informacji dodatkowej złożyć stosowne wyjaśnienia?
Odpowiedź: Tak, z punktu widzenia rachunkowości koszty pracy, zarówno z umów o pracę, jak i umów cywilnoprawnych wraz z pochodnymi powinny być kosztem tego okresu, w którym była świadczona praca, a więc w tym przypadku grudnia.
Jednak bardzo wiele jednostek stosuje uproszczenie podatkowe. I jeśli z roku na rok stosowane jest takie rozwiązanie, to najczęściej nie zniekształca to obrazu jednostki. Proszę pod tym kątem przeanalizować zastane w spółce rozwiązanie.
Jeśli chcecie Państwo „wyprostować” księgowania w 2023 roku, to raczej bym zwróciła uwagę na zmianę polityki rachunkowości i rezygnację z uproszczenia podatkowego. Wtedy wartość kosztów wynikających z umowy zlecenia należy w sprawozdaniu za 2023 rok odnieść jako wynik (strata) z lat ubiegłych. I w ten sposób opisana w sprawozdaniu finansowym w informacji dodatkowej.
Art. 8 ust. 2, art. 4 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).
Autor: dr Katarzyna Trzpioła, ekspert z zakresu rachunkowości i podatków
Autor: Katarzyna Trzpioła
Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości
