Czy przy przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o. można wybrać estoński CIT

Rozwiązanie: A Spółka z o.o. nie będzie mogła skorzystać z opodatkowania estońskim CIT, gdyż jej udziałowcami nie będą wyłącznie osoby fizyczne. Przekształcenie może być opodatkowane PCC, jeśli kapitał zakładowy przewyższa wartość wkładów w spółce komandytowej.

Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym (art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT).

Z treści wskazanego przepisu wynika, że z opodatkowania estońskim CIT mogą skorzystać wyłącznie spółki z o.o., których udziałowcami są osoby fizyczne. Tym samym, jeśli udziałowcem spółki z o.o. jest inne spółka z o.o., to nie jest ona uprawniona do skorzystania z opodatkowania estońskim CIT.

Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałowej, w tym spółki komandytowej w spółkę z o.o. jest uważane za zmianę umowy spółki i podlega opodatkowaniu PCC. Jednakże przysługuje tutaj zwolnienie od PCC do wysokości wcześniej opodatkowanych PCC wkładów do spółki komandytowej, które zmieniają się na kapitał zakładowy w spółce z o.o. Jeśli zatem w wyniku przekształcenia nie dojdzie do zwiększenia kapitału zakładowego powyżej wkładów w spółce komandytowej, a wcześniej te wkłady były opodatkowane PCC, to wówczas nie wystąpi PCC do zapłaty.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu VAT. Nie prowadzi zazwyczaj również do opodatkowania podatkiem dochodowym. Jednak organ podatkowy w wydanej interpretacji indywidualnej z 26 marca 2021 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.1074.2020.1.RR ,uznał, że przeniesienie środków zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki komandytowej na kapitał zakładowy spółki z o.o. prowadzi do powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym.